Podatnik świadczący usługi budowlane wskazane w załączniku nr 15 do ustawy o VAT ma prawo do kwartalnego rozliczania VAT, ale po spełnieniu pewnych warunków.

Prawo do kwartalnego rozliczania VAT przysługuje małym podatnikom, którzy wybrali kasową metodę rozliczeń. Kwartalna metoda rozliczeń może być również stosowana przez małych podatników, którzy nie wybrali metody kasowej, po uprzednim pisemnym zawiadomieniu o tym naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej do 25. dnia drugiego miesiąca kwartału, za który będzie po raz pierwszy złożona kwartalna deklaracja.

Natomiast status małego podatnika posiadają m.in. podmioty, u których wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1.200.000 euro (art. 2 pkt. 25 ustawy o VAT). W 2020 r. status małego podatnika ma podatnik, u którego wartość sprzedaży brutto w 2019 r. nie przekroczyła 5.248.000 zł. Natomiast w 2021 r. będzie miał podatnik, u którego wartość sprzedaży brutto w 2020 r. nie przekroczy 5.418.000 zł. Na temat limitów w 2021 r. piszemy w tym numerze BI na str. 13.

Należy jednak podkreślić, że niektórzy podatnicy nie mają prawa do kwartalnego składania deklaracji VAT (art. 99 ust. 3a ustawy o VAT). Dotyczy to podatników:
– rejestrowanych przez naczelnika urzędu skarbowego jako podatnicy VAT czynni – przez okres 12 miesięcy, począwszy od miesiąca, w którym dokonana została rejestracja (ten warunek jest w omawianej sprawie spełniony)
– lub tych, którzy w danym kwartale lub w poprzedzających go 4 kwartałach dokonali dostawy towarów lub świadczenia usług, o których mowa w załączniku nr 15 do ustawy o VAT (m.in. usług budowlanych o wskazanym w załączniku PKWiU), chyba że łączna wartość tych czynności bez kwoty podatku nie przekroczyła, w żadnym miesiącu z tych okresów, kwoty 50.000 zł
– lub tych, którzy w danym kwartale dokonali importu towarów rozliczanego w deklaracji VAT.

Biorąc powyższe pod uwagę, jeżeli podatnik ma status małego podatnika VAT, to może rozliczać VAT kwartalnie (po uprzednim pisemnym zawiadomieniu o tym naczelnika urzędu skarbowego), pod warunkiem, że:
– łączna wartość świadczonych usług budowlanych wskazanych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT (bez kwoty podatku) nie przekroczyła kwoty 50.000 zł w żadnym miesiącu z danego kwartału lub z 4 kwartałów go poprzedzających
– nie dokonywał w danym kwartale importu towarów rozliczanego w deklaracji VAT.

(mgr Katarzyna Majnert – certyfikowany ekspert usług księgowych)